Могут ли отказать в вычете НДС?

Вычет по НДС – сумма, на которую будет уменьшен налог, подлежащий уплате в бюджет. Согласно ст. 171 НК РФ, юридическое лицо вправе принять к вычету суммы НДС, уплаченные при таможенном оформлении импорта, по имуществу, которое получено как вклад в уставной капитал, по расходам на командировки и т.д. Порядок возмещения установлен ст. 176 НК РФ, но итоговое решение принимают сотрудники ИФНС после проведения камеральной проверки. Поэтому нас часто спрашивают, могут ли отказать в вычете НДС?

Основные причины отказа

Чтобы не получить отказ в возмещении НДС, важно подготовить полный пакет документов (счетов-фактур, налоговой отчетности и др). НК РФ устанавливает строгий перечень условий для получения вычета, включая принятие приобретенных товаров и услуг на учет. При этом они должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС. Основные причины для отказа в вычете:

• подписание счетов-фактур не уполномоченными лицами;

• заключение сделок со спорными контрагентами;

• ошибки при оформлении счета-фактуры, перечисленные в ст. 5 и 169 НК РФ.

Не менее частые причины отказа в вычете – несоблюдение условий для его получения и арифметические ошибки в счете-фактуре (неверное указание суммы исчисленного налога и налоговой ставки). Финансисты Минфина РФ перечислили их в Письме № 03-07-09/23491 от 19.04.2017 и дали пояснения на тему их исправления в Письме № 03-07-09/23680 от 20.04.2017. Но могут ли отказать в вычете НДС, если недочеты устранены?

Да, при условии отсутствия фактически совершенных хозяйственных операций. Получить отказ в возмещении НДС можно, если налоговые органы заподозрят налогоплательщика в искусственном формировании вычетов. Например, если контрагент не располагал технической базой для выполнения заявленных работ, у ФНС недостаточно информации о нем, или он признан недобросовестным. Неисполнение контрагентом налоговых обязательств – еще одна причина для отказа в вычете, поскольку нельзя возместить налог, который не поступил в бюджет.

Как не получить отказ?

Фискальные органы могут отказать в вычете НДС, но их решение можно оспорить в Арбитражном суде. Он часто встает на сторону налогоплательщика, не видя в отсутствии сведений о контрагенте причины для отказа в вычете. Налогоплательщики не должны отвечать за деятельность третьих лиц, что отражено в решениях ФАС Московского округа № КА-А40/13657–10 от 25.10.10, ФАС Поволжского округа № А12-24246 от 1.08.2013 и др.

Если в счете-фактуре есть недочеты, перечисленные в п.2 ст.169 НК РФ и не препятствующие идентификации покупателя, продавца, услуг и товаров, отказ в возмещении НДС неправомерен. Будьте осмотрительны при выборе контрагентов, регистрируйте договоры аренды в установленном порядке, ведите раздельный учет по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС. Чтобы снизить вероятность отказа в возмещении НДС, своевременно и в полном объеме сдавайте налоговую отчетность, используя наш удобный сервис!